外商投资企业的所得税法

有同学问：外商投资企业的所得税法是什么，今天小编整理了外商投资企业的所得税法分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!

外商投资企业的所得税法

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法

1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过

1991年4月9日中华人民共和国主席令第45号公布

第一条 中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。

在中华人民共和国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得，依照本法规定缴纳年所得税。

第二条 本法所称外商投资企业，是指在中国境内设立的中外资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。

本法所称外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

第三条 外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。

第四条 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。

第五条 外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为30%，地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为3%.

第六条 国家按照产业政策，引导外商投资方向，鼓励举办采用先进技术、设备，产品全部或者大部分出口的外商投资企业。

第七条 设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。

设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。

设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可以减按15%的税率征收企业所得税，具体办法由国务院规定。

第八条 对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征的企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。本法施行前国务院公布的规定，对能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性项目给予比前款规定更长期限的免征、减征企业所得税的优惠待遇，或者对非生产性的重要项目给予免征、减征企业所得税的优惠待遇，在本法施行后继续执行。

从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，依照前两款规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的十年内可以继续按应纳税额减征15%-30%的企业所得税。

本法施行后，需要变更前三款的免征、减征企业所得税的规定的，由国务院报全国人民代表大会常务委员会决定。

第九条 对鼓励外商投资的行业、项目，省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况决定免征、减征地方所得税。

第十条 外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理;再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。

第十一条 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

第十二条 外商投资企业来源于中国境外的所得已在

境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

第十三条 外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的所得额的，税务机关有权进行合理调整。

第十四条 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所设立、迁移、合并、分立、终止以及变更登记主要事项，应当向工商行政管理机关办理登记或者变更、注销登记，并持有关证件向当地税务机关办理税务登记或者变更、注销登记。

第十五条 缴纳企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后十五日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。

第十六条 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表;年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。

第十七条 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计制度，应当报送当地税务机关备查。各项会计记录必须完整准确，有合法凭证作为记帐依据。

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计处理办法同国务院有关税收的规定有抵触的，应当依照国务院有关税收的规定计算纳税。

第十八条 外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分为清算所得，应当依照本法规定缴纳所得税。

第十九条 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用

费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税。

依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。

 

对下列所得，免征、减征所得税：

(一)外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税;

(二)国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税;

(三)外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税;

(四)为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10%的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。

除本规定以外，对于利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征的优惠待遇的，由国务院规定。

第二十条 税务机关有权对外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计和纳税情况进行检查;有权对扣缴义务人代扣代缴税款情况进行检查。被检查的单位和扣缴义务人必须据实报告，并提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。

税务机关派出人员进行检查时，应当出示证件，并负责保密。

第二十一条 依照本法缴纳的所得税以人民币为计算单位。所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

第二十二条 纳税义务人未按规定期缴纳税款的，或者扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款2‰的滞纳金。

第二十三条 未按规定期限向税务机关办理税务登记或者变更、注销登记的，未按规定期限向税务机关报送所得税申报表、会计决算报表或者扣缴所得税报告表的，或者未将本单位的财务、会计制度报送税务机关备查的，由税务机关责令限期登记或者报送，可以处以五千元以下的罚款。 经税务机关责令限期登记或者报送，逾期仍不向税务机关办理税务登记或者变更登记，或者仍不向税务机关报送所得税申报表、会计决算报表或者扣缴所得税报告表的，由税务机关处以一万元以下的罚款;情节严重的，比照刑法第一百二十一条的规定追究其法定代表人和直接责任人员的刑事责任。

第二十四条 扣缴义务人不履行本法规定的扣缴义务，不扣或者少扣应扣税款，由税务机关限期追缴应扣未扣税款，可以处以应扣未扣税款一倍以下的罚款。

扣缴义务人未按规定的期限将已扣税款缴入国库的，由税务机关责令限期缴纳，可以处以五千元以下的罚款;逾期仍不缴纳的，由税务机关依法追缴，并处以一万元以下的罚款;情节严重的;比照刑法第一百二十一条的规定追究其法定代表人和直接责任人员的刑事责任。

第二十五条 采取隐瞒、欺骗手段偷税的，或者未按本法规定的期限缴纳税款，经税务机关催缴，在规定的期限内仍不缴纳的，由税务机关追缴其应缴纳税款，并处以应被税款五倍以下的罚款，情节严重的，依照刑法第一百二十一条的规定追究其法定代表人和直接责任人员的刑事责任。

第二十六条 外商投资企业、外国企业或者扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照规定纳税，然后可在收到税务机关填发的纳税凭证之日起六十日内向上一级税务机关申请复议。上一级税务机关应当自收到复议申请之日起六十日内作出复议决定。对复议决定不服的，可在接到复议决定之日起十五日内向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以在接到处罚通知之日起十五日内，向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人也可以在接到处罚通知之日起十五日内，直接向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议或者不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，做出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。

第二十七条 本法公布前已设立的外商投资企业，依照本法规定，其所得税税率比本法施行前有所提高或者所享受的所得税减征、免征优惠待遇比本法施行前有所减少的，在批准的经营期限内，依照本法施行前法律和国务院有关规定执行;没有经营期限的，在国务院规定的期间内，依照本法施行前法律和国务院有关规定执行。具体办法由国务院规定。

第二十八条 中华人民共和国政府与外国政府所订立的有关税收的协定同本法有不同规定的，依照协定的规定办理。

第二十九条 国务院根据本法制定实施细则。

第三十条 本法自1991年7月1日起施行。《中华人民共和国中外合资经营企业所得税》《中华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。

外商投资企业的所得税法

以下是小编的推荐阅读：5个心理技巧，让你更理性地看待别人的眼光

也许你会因为害怕被他人或者大部分人评判而放弃了你想要追求的东西;也许你会因为通过之前的经历知道他人会对你的行为做出怎么样的反应而不去改善自己的生活……在一定程度上关心他人对你行为的看法有助于你得到有益的回馈，并有助于你保持稳定。但太在意他人的看法会使你一直停在同一个地方，更会让你停滞不前不敢去追求自己真正想要的生活。

那么你该怎么去克服这个问题?通常，人们对于这个问题会有许多不同的想法和观点。但是你可以去学习怎样更好的去看待别人的眼光。

一、人们其实并不会像你想的那样去看你，或者关注你在做些什么

人们往往会因为担心别人的看法而停滞不前，通过我的经验，我发现很大一部分原因是由于人们脑海中别人会很关注你到底在想什么做什么的观念。在这个星期或者这一年的余下的日子里你或许都在担心别人会嘲笑或者议论你的所作所为。

但实际的情形是他们往往在忙着关心自己的的事，并且他们也会担心别人会怎么看待他们。或许这个事实会让你觉得自己有些微不足道，但事实上，这么想会让你感到比以前轻松了许多。

是的，在你的脑海里你也许是世界上最重要的人，但不要认为别人也是这么想的。因为在他们的世界里，最重要的人很有可能会是他们自己或者是他们的孩子。

二、心平气和的去对待赞赏和批评

我认为为了获得别人的赞赏而竭尽全力，这样的行为是好的，并且我也支持赞同这样的做法。获得别人的赞赏是件好事，但我很少因为这而过分兴奋，开心的上蹦下跳。

这样的想法也有一个好处在于当你获得的与之相反的消极的批评时，你也可以冷静的接受它，而不至于有太多消极悲观的情绪阻碍了你的前进。如果你从这些批评中学习到什么，它也会让你因此而对得到批评感到感激。

按照这样的办法去做事情可以帮助你不那么在意别人的看法。

三、多关心自己对自己本身的看法

如果你太在意别人对你的看法，那种热烈的渴望会让你更加感受到自己内心的贫瘠，你开始在别人怎么看你的基础上去看待你自己。所以，更多的去用那些更有益，让你觉得更有力量的事来代替那些让人绝望的渴望。那些能给你内心安定的事能够让你的人生不至于变成由他人观点控制的思想和情感的过山车。

多关心自己对自己的看法，建立自己的自尊自信。有两种方法可以做到这一点：

1、日常自我欣赏日记

自我欣赏日记是一种可以通过看待你自身好的坏的方面来帮你解决这个问题的方法。

每个星期的每个晚上你都可以拿出一支笔和便条本或者用你电脑或手机里的记事本将这些记录下来。你可以每次写下5个你欣赏自己的地方，不过要记住不要仅仅只写你获得的成就，也要写下与自我尊重中心相关的好的方面。我所指的是不管你在工作上学习中的表现如何它都一直存在的事。它们有可能是你的本质、本性，就像幽默感，善良，诚实，聪明，有创造力等等。

2、友好体谅的对待他人和自己

当你不自觉的想要去评价他人时，有一个简单的方法让你能够更体谅友好的对待他人，那就是问自己一些对此有帮助的问题。我发现一个特别有用的：这个人身上有什么特质我的身上也有的?他/她在这个方面与我是有多么相象呢?

这个办法将我的注意力从我和他人之间不同点的比较转移到我们之间的相同点。它消除了我们之间的隔阂，我可以感觉到我和这个人之间的距离近了，并且会更加理解他人。当你不自觉的想要去评价某个人的时候你可以试试这个办法，不必在意那个人是否与你亲近又或者他仅仅只是个陌生人。

通过这个办法，你会发现当你评价自己的时候，你会很自然的想到并且将这个更加体谅友善的方法用在自己身上。并且通过这个方法，你会自我感觉越来越好，且有助于自我尊重的建立。

此外，友善的对待他人，有朝一日他人也会这样对待你。

四、记住，不是每一件别人说的关于你的事都是真的

如果我们极其消极的对待他人所做的事，他或她经常进行的人身攻击，那些他们说的伤人的话，特别是当这些事发生在你身上的时候，记住这并不是真正的你。

这些话又或者这些消极的方法都是人们用来释放在他们生活中内心所积聚的愤怒，绝望或者是嫉妒。又或者是人们用来强调TA的观点才是正确的。也有可能是TA习惯通过侮弄他人来影响他人的情绪，使他们陷入一个恶性循环中，通过那些争论来吸引他人的注意力。这仅仅是他们的想法，而绝不是你所做的或者想做的事。

随时记住这个方法可以起到帮我们冷静下来的效果。并且请记住，其他人也是人类，他们也会有不顺心的日子、婚姻或工作。

五、多听听那些支持你的并且冷静的人的看法

我并不提倡不再去关心别人所说的话。多听取他们所说的对你有帮助的建议，并且有助于你保持稳定，这样你的生活、与他人的人际关系才不至于会脱离控制甚至崩溃。

但要慎重选择你要听谁的。听一个经常抱怨每一件事或者某一个人，总是只看到事情悲观消极方面的人的意见可能并不会给你带来多大的作用。